+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

П 2 ст 286 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых платежей зависит от способа уплаты авансовых платежей: 1.

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

При применении вышеуказанного порядка у налогоплательщика, для которого в соответствии с п. Допустим, организация закрывает в году ряд обособленных подразделений, находящихся на территориях различных субъектов Российской Федерации. Каким образом следует распределить налоговую базу по налогу на прибыль между обособленными подразделениями?

Каков порядок заполнения Декларации по ликвидированному обособленному подразделению? Почему излишне уплаченной суммой налога на прибыль признаются ежемесячные авансовые платежи, уплаченные по срокам 28 января и 28 февраля года по месту нахождения одного из обособленных подразделений единственного места осуществления организацией деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации , после ликвидации вышеуказанного подразделения 1 марта года [иными словами, в течение двух полных месяцев то есть двух третей отчетного периода организация осуществляла на территории указанного субъекта Российской Федерации хозяйственную деятельность]?

Если в течение налогового периода обособленные подразделения ликвидируются в рассматриваемом случае - в году , то при определении причитающихся к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации авансовых платежей по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, а также при заполнении Декларации по ликвидированному обособленному подразделению читателям журнала необходимо исходить из следующего.

Учитывая, что Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и по входящим в ее состав обособленным подразделениям подлежащая распределению налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и за текущий налоговый период должна быть определена без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в Декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.

В соответствии с п. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организация представляет Декларацию, включающую Титульный лист Лист 01 , подраздел 1.

При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация, составленная в вышеуказанном объеме, представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации. При заполнении Декларации по ликвидированному в году обособленному подразделению организации читателям журнала необходимо учитывать следующее.

Строка Приложения N 5 к Листу 02 по ликвидированному обособленному подразделению определяется в данном случае путем умножения показателя по строке на показатель строки "Налоговая база в целом по организации руб. При составлении Приложений N 5 к Листу 02 с кодом "4" код для группы обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации по строке в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без числящихся в ее составе обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.

Что касается признания излишне уплаченной суммой налога ежемесячных авансовых платежей, уплаченных по срокам 28 января и 28 февраля года по месту нахождения обособленного подразделения, после ликвидации вышеуказанного подразделения 1 марта года, читателям журнала необходимо исходить из следующего.

Согласно п. Указанные в п. Это означает, что производимое в соответствии с абзацем первым п. В рассматриваемом случае ликвидация обособленного подразделения произошла 1 марта года, а отчетный период I квартал истекает 31 марта. Следовательно, распределение прибыли между организацией и вышеуказанным обособленным подразделением в I квартале года не производилось. В связи с этим ежемесячные авансовые платежи, уплаченные по срокам 28 января и 28 февраля года по месту нахождения этого обособленного подразделения, после его ликвидации должны быть признаны излишне уплаченной суммой налога на прибыль, которая подлежит зачету или возврату в соответствии со ст.

Пунктом 1 ст. Следовательно, авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата согласно ст. Таким образом, положения ст. Это означает, что зачет излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в погашение недоимки по НДС возможен по итогам отчетных периодов до представления декларации за налоговый период. Это основное средство со сроком полезного использования 10 лет получено унитарным предприятием в хозяйственное ведение и используется им для извлечения дохода.

В каком размере в целях налогообложения прибыли погашается стоимость приобретенного основного средства путем начисления амортизации? Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.

Таким образом, в рассматриваемом случае в первоначальную стоимость приобретенного амортизируемого имущества не включается НДС в размере 18 тыс. Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия.

При этом подпунктом 3 п. В связи с вышеизложенным в рассматриваемом случае путем начисления амортизации погашается не вся стоимость приобретенного основного средства, а только ее часть в размере 40 тыс. В году отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Как следовало исчислить сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале года?

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежавшего уплате в I квартале текущего налогового периода, должна была быть принята равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежавшего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Таким образом, в рассматриваемом случае уплате в IV квартале года подлежали ежемесячные авансовые платежи по налоговым декларациям за отчетные периоды январь - сентябрь по сроку Это означает, что при исчислении ежемесячных авансовых платежей, подлежавших уплате в I квартале года, должны были учитываться суммы налога на прибыль к доплате к уменьшению за вышеуказанные отчетные периоды. Если рассчитанная таким образом сумма была меньше или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи вышеуказанными налогоплательщиками не должны были осуществляться.

Пример 1. Если в прежней форме Декларации за январь - сентябрь года по строке Листа 02 отражалась сумма в размере 15 млн руб. Пример 2.

Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Это означает, что отчетными периодами для налогоплательщика могут быть признаны либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года в этом случае ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из фактически полученной прибыли , либо I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года в этом случае ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя не из фактически полученной прибыли.

Система уплаты авансовых платежей исходя не из фактической прибыли установлена абзацами третьим - шестым п. Таким образом, в настоящее время существуют две системы исчисления вышеуказанных платежей. Пунктом 2 ст. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Итак, налогоплательщик вправе в установленном порядке изменить систему уплаты авансовых платежей уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит изменение указанной системы и, в частности, перейти от системы уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли к системе уплаты авансовых платежей исходя не из фактической прибыли.

В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения.

В целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде подпункт 1 п. Если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном налоговом периоде, налоговая база признается равной нулю п.

Таким образом, убыток является отрицательной разницей между доходами и расходами. Это означает, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в прошлых налоговых периодах и выявленные в текущем отчетном периоде, если в этом периоде не выявлены доходы прошлых налоговых периодов.

В связи с вышеизложенным в рассматриваемом случае выявленные доходы в размере тыс. Отчетными периодами для нее признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В году выручка от реализации составляет: в январе - тыс. С какого месяца года организация обязана была уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль: с мая или с июля года?

В случае превышения вышеуказанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п.

Статьей 6. При этом месяцем признается календарный месяц. В связи с этим уплата ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетного периода, начинается не позднее первого месяца квартала. При этом п. Это означает, что вышеуказанная уплата со второго или третьего календарного месяца квартала не предусмотрена. Таким образом, в случае превышения ограничений, указанных в п.

В рассматриваемом случае превышение указанного в п. Апрель является первым месяцем II квартала. В связи с вышеизложенным в данном случае организация была обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи начиная не с мая года, а с III квартала года, то есть с июля года. По итогам каждого отчетного налогового периода, если иное не предусмотрено ст. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, вышеуказанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. В соответствии со ст. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и или объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.

Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм вышеуказанного законодательства. Таким образом, уведомление налогового органа о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли производится только при принятии налогоплательщиком такого решения, о чем вносятся изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли.

Если налогоплательщик не изменяет принятый порядок уплаты налога на прибыль, то у него отсутствует обязанность подтверждать ежегодно факт уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Налогоплательщикам следует иметь в виду, что организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации далее - ответственное обособленное подразделение , уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налогоплательщик может также принять решение об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации за все обособленные подразделения, находящиеся на налоговом учете в том же субъекте Российской Федерации.

О принятом решении налогоплательщик должен уведомить налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения с указанием обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта Российской Федерации, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, их местонахождения, КПП.

Рекомендуемые типовые формы уведомлений при принятии налогоплательщиком решения об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации через ответственное обособленное подразделение приведены в письме ФНС России от Достоверность и полнота сведений, указанных в уведомлении, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации либо представителем, полномочия которого подтверждены в установленном порядке, с проставлением даты подписания.

Второй экземпляр уведомления направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика - юридического лица головной организации. Одновременно налогоплательщик должен уведомить налоговые органы по месту нахождения прочих обособленных подразделений о том, что через вышеуказанные подразделения уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет с указанием их местонахождения и КПП, а также ответственного обособленного подразделения, его местонахождения и КПП.

По аналогии с вышеизложенным порядком производится уведомление налоговых органов, если уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации будет производиться головной организацией.

По месту нахождения обособленных подразделений, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, декларации по налогу на прибыль не представляются. Учитывая положения ст. При этом налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что согласно п. Начисление пени при неуплате ежемесячных авансовых платежей по налогу или их уплате с нарушением сроков, установленных ст. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня не начисляется на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа либо суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или был наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки рассрочки , налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Отражение в декларации по налогу на прибыль авансовых платежей

Всем плательщикам, ежеквартально представляющим отчётность по налогу на прибыль, приходится сталкиваться с расчётом ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в каждом квартале налогового периода. Порядку исчисления налога и авансовых платежей посвящена статья НК РФ. От уплаты ежемесячных авансовых платежей освобождены:. Если отчётными периодами по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и при этом компания не относится к организациям, перечисленным в п.

О налоге на прибыль

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Для этого не позднее

Статья Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Календарь событий

Согласно ст НК РФ с комментариями года, есть три способа отчислять авансы по налогу на прибыль. Каждый из них подходит не всем организациям. Способы уплаты подбираются по критериям.

По общему правилу сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно п. Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог п. Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи, порядок оплаты которых установлен статьями , НК РФ.

Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год

При применении вышеуказанного порядка у налогоплательщика, для которого в соответствии с п. Допустим, организация закрывает в году ряд обособленных подразделений, находящихся на территориях различных субъектов Российской Федерации. Каким образом следует распределить налоговую базу по налогу на прибыль между обособленными подразделениями? Каков порядок заполнения Декларации по ликвидированному обособленному подразделению? Почему излишне уплаченной суммой налога на прибыль признаются ежемесячные авансовые платежи, уплаченные по срокам 28 января и 28 февраля года по месту нахождения одного из обособленных подразделений единственного места осуществления организацией деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации , после ликвидации вышеуказанного подразделения 1 марта года [иными словами, в течение двух полных месяцев то есть двух третей отчетного периода организация осуществляла на территории указанного субъекта Российской Федерации хозяйственную деятельность]? Если в течение налогового периода обособленные подразделения ликвидируются в рассматриваемом случае - в году , то при определении причитающихся к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации авансовых платежей по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, а также при заполнении Декларации по ликвидированному обособленному подразделению читателям журнала необходимо исходить из следующего. Учитывая, что Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и по входящим в ее состав обособленным подразделениям подлежащая распределению налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и за текущий налоговый период должна быть определена без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в Декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.

Статья 286 НК РФ. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Также, заказать документы или консультацию по телефону. А теперь о деле. Знать и соблюдать Закон обязан каждый гражданин РФ.

В соответствии с абз. 7 п. 2 ст. НК РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Хабаровск, Воронежская улица, 1 А26556 Как разместить объявление в этом блоке. В данной статье мы публикуем ответы на вопросы наших клиентов, полученные в ходе бесплатных юридических консультаций военного юриста адресу г.

Москвы с участием адвоката Казакова А. Москве вне зависимости от бесплатная консультация военного юриста по телефону нахождения их в государственной (муниципальной) собственности,Для решения срочных проблем у нас работает военный юрист, консультация До настоящего времени нам выписывали требования только до г.

В наши дни, постоянные реформы, которые проводятся в военной сфере, неизбежно становятся причиной возникновения многочисленных проблем правового характера. Это могут быть ситуации связанные с призывом в армию, обеспечением военнослужащих жильем и довольствием и др.

Кроме того, сегодня распространены незаконные действия командиров военных частей или других должностных лиц.

Военная ипотека Жилищный сертификат военнослужащим Материальная ответственность военнослужащих Помощь призывникам и военнослужащим Служебное жилье для военнослужащих Как взыскать компенсацию при повреждении имущества ураганом. Как подать в суд за клевету и оскорбления в интернете в Москве Как подать в суд за оскорбление личности в Москве Как правильно составить и оформить брачный договор.

Грамотная консультация юриста помогла мне взыскать ущерб с виновника ДТП, который не доплатила страховая компания. Обращался за юридической консультацией и составлением судебного иска - помощь получил в полном объеме.

Спасибо за грамотную консультацию адвоката, я думал, что в моей проблеме с банком уже никто не поможет. Оказывается, выход есть всегда, мне предложили несколько путей решения.

И эта база постоянно пополняется и актуализируется. Однако невозможно детально разобрать все исключения из общих правил, а также дать ответ на частные ситуации и вопросы. С каждым годом количество студентов, отправляющихся на учебу за пределы России, только растет.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: суд санкт петербург фрунзенский район Попова Е.И.
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мечислав

    Гладко пишите, молодец, а я пока так не могу, коряво как-то выходит текст из под пера :) Думаю, это исправить со временем.

  2. Дина

    блог - это всего лишь часть жизни, и когда нет времени писать в блог - значит все время уходит на другие, не менее приятные дела.